Затраты на неисключительные права 2022
Организация приобрела неисключительные права на программное обеспечение по лицензионному договору
Таким образом, организация самостоятельно устанавливает срок, в течение которого расходы на приобретение прав на использование программ и баз данных (и сопутствующие непосредственно приобретению затраты по установке ПО) будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли, если в лицензионном договоре срок использования программы не определен (письма Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25, письмо ФНС России от 19.01.2009 N 3-2-13/9 и др.). С позиции Минфина России, при установлении срока необходимо учитывать положения ГК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039).
В бухгалтерском учете данные расходы сначала отражаются в качестве расходов будущих периодов, а затем в течение установленного организацией срока учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Сама программа одновременно с этим учитывается за балансом.
Можно ли единовременно списать затраты, связанные с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ
Как уже отмечалось, затраты на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой возникновения таких расходов признается день осуществления расчетов, установленный договором, либо дата предъявления налогоплательщику расчетных документов, либо последний день отчетного (налогового) периода. Следовательно, момент признания расходов и период использования программного продукта не связаны напрямую. Таким образом, учесть в целях налогообложения прибыли затраты на приобретение прав использования программ для ЭВМ организация может единовременно.
В соответствии с подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты, связанные с приобретением по лицензионным и сублицензионным соглашениям с правообладателем прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам. В рассматриваемом Письме Минфин России указал следующее: если лицензионным договором не установлен срок использования программ, то эти расходы учитываются в налоговой базе равномерно на протяжении пяти лет. Свою позицию финансовое ведомство аргументировало так. Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при расчете налога на прибыль организации, применяющие метод начисления, признают расходы в том периоде, в котором они возникли исходя из условий сделок. Если момент возникновения затрат не установлен соглашением или между доходами и расходами нет прямой связи, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно. В соответствии с п. 4 ст. 1235 ГК РФ, если срок действия лицензионного договора не определен, указанное соглашение признается заключенным на пять лет.
Об учете затрат на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения
Вопрос: Согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям).
Согласно п. 1 ст. 272 Кодекса при применении метода начисления расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318—320 Кодекса.
Отражение приобретения неисключительных лицензионных прав на ПО
Организация госсектора (казенное учреждение) приобретает право пользования программным обеспечением на основании лицензионного договора (неисключительные лицензионные права) Виды приобретаемых неисключительных лицензионных прав: 1. Приобретение лицензии на право использования программного обеспечения на 1 год (например лицензия на антивирус касперского) – коробочная версия. 2. Приобретение лицензии на право использования программного обеспечения на 1 год – корпоративная лицензия (т.е. одна организация покупает лицензию со 100 ключами активации и раздает их подведомственным учреждениям. Срок использования ключа 1 год с даты активации каждого ключа. Стоимость лицензии на 1 ключ документально не выделена) 3. Приобретена лицензия на операционную систему (например windows) совместно с ПЭВМ или отдельно от ПЭВМ с неопределенным сроком использования. 4. Приобретена лицензия на прикладные программные продукты (Office,winrar и т.д.) совместно с ПЭВМ (цена отдельно от стоимости ПЭВМ не выделена) или отдельно от ПЭВМ с неопределенным сроком использования. 5. Приобретено 10 лицензий на 1с-бухгалтерию, одна для собственного использования, 9 для передачи в другие учреждения в рамках одного ведомства. Срок использования указанного программного продукта не определен. Порядок отражения в бюджетном учете приобретение неисключительных лицензионных прав на программное обеспечение, используемое в учреждении, а также подлежащее дальнейшей передаче другим учреждениям в рамках одного ведомства. Правомерность отражения приобретенного программного продукта в бюджетном учете с использованием счета 01; — возможность списания на счет 401.20 приобретенного программного продукта в текущем году; — случаи отражения приобретенного программного продукта на счете 401.50.
Следовательно, программы, которые установлены на компьютере, например, windows, Office и др. аналогичные программы без которых компьютер не сможет работать полноценно учтите в стоимости компьютера. Т.е. расходы на приобретение указанных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включаются в его первоначальную стоимость. А по забалансовому счету сделайте дополнительную проводку по стоимости 1 программа – 1 рубль. Такие программы как антивирус и другие аналогичные программы, которые получены учреждением в пользование, следует учитывать на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости указанной в договоре. Порядок передачи компьютерных программ подведомственным структурам установите локальным актом по учреждению.
Как отражать организации на УСН затраты на неисключительные права
Если не как НМА. Затраты на приобретение компьютерной программы отражается в составе: расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно, либо текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи.
- расходов будущих периодов, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно;
- текущих расходов, если за использование компьютерной программы перечисляются периодические платежи. Например, ежемесячная сумма платежа зависит от количества проданных экземпляров компьютерной программы.
Как отразить в бюджетном учете казенного учреждения расходы на приобретение неисключительных (пользовательских) прав на программное обеспечение
По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на программное обеспечение (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования программного обеспечения в предусмотренных договором пределах. Лицензионный договор заключается в письменной форме (п. 1, 2 ст. 1235 ГК РФ).
Нематериальные активы, полученные в пользование учреждением (лицензиатом), учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. При этом платежи учреждения (лицензиата) за предоставленное ему право использования результатов интеллектуальной деятельности (средств индивидуализации), производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года (расходов будущих периодов) в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики.
Затраты на неисключительные права 2022
В процессе производства товаров, работ, услуг Обществом приобретены неисключительные права на программные продукты, в лицензионном соглашении которых отсутствует указание на срок действия лицензии. Часть приобретенных программных продуктов впоследствии переработаны (модифицированы) силами сторонних организаций.
Вправе ли Общество единовременно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, затраты на приобретение неисключительного права пользования программой ЭВМ, в лицензионном соглашении которой отсутствует указание на срок действия лицензии, а также расходы на ее последующую модификацию силами сторонних организаций?
О бюджетном учете ФКУ программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии
Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, и сообщает.
В то же время в соответствии с пунктом 302 Инструкции N 157н затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в том числе расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов, отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 1 401 50 000 “Расходы будущих периодов”.
Неисключительные права на компьютерный софт при УСН
В рассматриваемой же ситуации речь идет как раз об имущественных правах. Данный вывод следует из содержания статьи 1226 Гражданского кодекса. Вот и получается, что продаваемые экземпляры ПО к товарам не относятся. Исходя из изложенных норм действующего законодательства, финансисты делают неутешительный для налогоплательщиков вывод: расходы «упрощенной» фирмы в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на общераспространенный софт учитывать при определении базы по единому налогу запрещено. Следовательно, данные издержки придется финансировать за счет чистой прибыли (письма Минфина от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261, от 9 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/238, от 5 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/236, от 17 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/28).
Так, уповать на то, что приобретаются нематериальные активы, никак не получится. Дело в том, что фирме не принадлежат исключительные права на объект. А раз так, то попросту не выполняется одно из ключевых условий для признания НМА, предусмотренное пунктом 3 статьи 257 Кодекса.
Как правильно списываются расходы на лицензии при УСН
Если у нас есть акт на приобретение неисключительных прав, мы будем ориентироваться на подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору.
При УСН в состав НМА (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) можно включить амортизируемое имущество стоимостью более 40 000 руб., имеющее срок полезного использования более 12 мес., употребляемое налогоплательщиком для своих нужд. При этом если в договоре купли-продажи указаны периодические платежи в течение срока действия договора, то такие объекты нельзя отнести к НМА (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).
КОСГУ с 2022 года последние новости — новый порядок применения
- В п/ст. 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения» из п/ст. 226 «Прочие работы, услуги» были перенесены затраты на покупку БСО (бланков строгой отчетности).
- Затраты на покупку неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (в т.ч. покупку и обновление справочно-информационных БД, покупку пользовательских лицензионных прав на ПО) были исключены из п/ст. 226 «Прочие работы, услуги» и подлежат отражению по двум подстатьям гр. 300 «Поступление нефинансовых активов» — п/ст. 352 (353) «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным (определенным) сроком полезного использования».
- Появилась новая п/ст. 227 «Страхование» для отражения операций по уплате страховых взносов по договорам страхования со страховщиком.
- Введена в действие новая п/ст. 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» для отражения операций по оплате работ и услуг, осуществляемых для целей капитальных вложений (пусконаладочные работы, реконструкции объектов нефинансовых активов, разработка проектов, составление смет, экспертиза проектной документации и др.).
- По п/ст. 229 «Арендная плата за пользование земельными участками и др. обособленными природными объектами» будут выделяться затраты по арендной плате в соответствии с заключенными договорами.
- Расходы на покупку бутилированной воды учреждениями, в которых отсутствует питьевое водоснабжение (или вода не соответствует санитарным нормам) исключены из перечня операций в порядке применения п/ст. 223 «Коммунальные услуги» и сейчас подлежат отражению по п/ст. 349 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения».
- В п/ст. 222 «Транспортные услуги» добавлены расходы на выплату компенсаций сотрудникам за использование личного автомобиля в служебных целях.
- В п/ст. 226 «Прочие работы, услуги» перенесены 4 операции:
-
- выплата суточных, денег на питание, возмещение затрат на проживание и проезд студентам и спортсменам;
- компенсация сотрудникам затрат, понесенных во время пребывания в командировке;
- представительские расходы, прием и обслуживание делегаций;
- компенсация работникам затрат на прохождение медкомиссии.
Операции по оплату услуг и работ группируются по статье 220 «Оплата работ, услуг». Бухгалтерам следует помнить о том, что обязательным становится разграничение между услугами, которые потребляются учреждением и сотрудниками для их личных нужд, никак не связанных с трудовыми обязанностями. Во втором случае услуги относятся к подстатье 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме». С 1 января 2022 года вступают в силу следующие изменения в применении КОСГУ:
Покупаем права на программу
Если же срок использования программы договором установлен, то затраты на покупку неисключительных прав нужно списывать на налоговые расходы равномерно, в течение всего этого срока. Такую точку зрения сотрудники финансового ведомства выразили, в частности, в письме от 9 августа 2005 года № 03-03-04/1/156.
Итак, повторим: в налоговом учете стоимость неисключительных прав на компьютерную программу полностью списывают на текущие расходы в том периоде, в котором эти права получены. Однако, по мнению финансистов, делать это разрешено не всегда. Поступить так можно лишь в том случае, если ни в договоре с разработчиком, ни в каком-либо ином документе не указано, на какой срок компания получила право пользоваться программой.
08 Фев 2019 juristsib 538