Штраф за невыставление счет фактуры на аванс 2022
Штраф за невыставление счет фактуры на аванс 2022
На практике чехарда с авансовыми счетами-фактурами причиняет неудобства многим бухгалтерам. Кому доставляет радость дополнительная работа? Зачастую приходится обзванивать поставщиков и убеждать их в том, что они должны представить авансовую счет-фактуру, дабы ваша компания могла воспользоваться своим законным правом на получение вычета по налогу на добавленную стоимость.
В 2005 году Конституционный суд РФ в своем определении № 93-О указал на то, что обязательно заполнение всех обязательных реквизитов, указанных в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса. В этом же определении указывается и на то, что налогоплательщик для подтверждения права на вычет должен представить лишь полноценный счет-фактуру, который содержит все необходимые сведения. Позиция Конституционного суда основана на желании пресечь ситуации, связанные с незаконным возмещением (зачетом или возвратом) НДС из бюджета.
Минфин раскрыл тайны оформления авансовых счетов-фактур
Кстати, обратим ваше внимание на то, что Минфин разрешил только не выставлять авансовые счета-фактуры покупателям, но не сказал, что продавцы вообще не должны составлять их. И если продавец не будет составлять счета-фактуры на полученные авансы, то он может быть привлечен к ответственности за отсутствие счетов-фактур в виде штрафа в размере как минимум 5000 руб. <3> Причем тот факт, что отсутствие авансового счета-фактуры не сказалось на сумме налога, исчисленной к уплате в бюджет, например если получение аванса и отгрузка пришлись на один квартал, значения иметь не будет. Тем более не нужно пользоваться этим разъяснением, если аванс и отгрузка происходят в разных кварталах.
ПРАВИЛО 2. Если в договоре на поставку предусмотрено условие о предоплате, но конкретная сумма в договоре не указана, то к вычету принимается сумма НДС, исчисленная продавцом с предоплаты и указанная им в авансовом счете-фактуре. Таким образом, для того чтобы без проблем принять к вычету НДС с аванса, в договоре лучше только установить возможность его перечисления, но не указывать конкретную сумму.
В Москве и области не откажут в вычете без авансового счета-фактуры
Мы опросили налоговые инспекции Москвы и Подмосковья с тем, чтобы узнать, как инспекторы на местах решают самые популярные вопросы по авансовым счетам-фактурам. В территориальных налоговых инспекциях мы выяснили, во-первых, можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре на отгрузку, если продавец не выставлял счет-фактуру на аванс. И во-вторых, оштрафует ли инспекция продавца, который не выставил авансовый счет-фактуру (например, в том случае, если предоплата и отгрузка произошли в течение пяти дней).
Повезло компаниям, которые состоят на учете в столичных ИФНС № 14, 17 и 21. Здесь не считают нарушением невыставление счета-фактуры на аванс при разнице между отгрузкой и оплатой в пять дней. Но самые продвинутые инспекторы работают в столичных инспекциях № 1, 5, 13, 21 и в подмосковной ИФНС по г. Дмитрову. Здесь считают, что авансовые счета-фактуры вообще не нужны, если отгрузка и оплата произошли в течение одного налогового периода и отсутствие документов не повлекло за собой уменьшение налоговой базы.
Авансовый счет-фактура
Счет-фактура является документом, с помощью которого компания – покупатель товара на законных основаниях предъявляет к вычету сумму НДС, входящую в структуру отпускной цены. Авансовый счет-фактура должен выписываться продавцом не позднее пяти дней после того, как получена предоплата (ст. 168 НК РФ), а затем – по факту выполнения обязательств поставщиком.
Если по выписке счетов-фактур на аванс нарушение выявлено в ходе проверки, поздно подавать уточнения к декларации и исправлять счета-фактуры. К тому же, обнаружив, что не был выписан счет-фактура на аванс, инспектор просто доначислит НДС – за каждый авансовый платеж в налоговом периоде. Но право на вычет на эти суммы не распространяется, так как они не заявлены в декларации.
Ответственность за неправильное составление счета-фактуры, а так же за невыставление счета-фактуры в пятидневный срок со дня получения аванса
Между тем, законодательством не предусмотрена ответственность за неправильное заполнение счетов-фактур. Налоговый орган может привлечь к ответственности по ст.120 НК РФ только при их отсутствии. Отсутствие счетов-фактур Налоговый кодекс относит к грубым нарушениям правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (п.3 ст.120 НК РФ).
Согласно п.3 ст.168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Выставление счёта-фактуры на аванс
Если какое-то из перечисленных условий не выполнено , НДС с аванса в счет изготовления продукции с длительным производственным циклом начислите на общих основаниях. Отсрочка для начисления налога , если предоплата получена в одном налоговом периоде , а документ , подтверждающий длительность выполнения работ — в другом , не предоставляется. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2011 г. № КЕ-4−3/65. Кроме того , если продавец продукции с длительным циклом изготовления начислил НДС с полученного аванса в одном квартале , а подтвердил право на льготу в другом квартале , он не сможет уменьшить налоговую базу и перевыставить счет-фактуру. Уточненную налоговую декларацию в такой ситуации организация-продавец подать не вправе. Об этом сказано вписьме ФНС России от 11 октября 2011 г. № ЕД-4−3/16809.
В главе 21 НК РФ не предусмотрено невыставление покупателям счетов-фактур на авансы , в связи с тем что предоплата и отгрузка товаров проходили в одном налоговом периоде ( или приходятся на один месяц). Исключением является только операции перечисленные в статьях 154 и операции для производителем товаров ( работ , услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев ( п. 13 ст. 167 НК РФ). Перечень таких товаров ( работ , услуг) утвержденпостановлением Правительства Р. Ф. от 28 июля 2006 г. № 468.
Интересует забыли выставить счет фактуру последствия
При этом обращаем Ваше внимание, что согласно п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя услуг, наименование услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
Таким образом, в случае, если изменение стоимости оказанных услуг произошло в результате выполнения определенных условий договора, согласно которым изменяется цена и (или) количество (объем) оказанных услуг, то выставляется корректировочный счет-фактура. Такие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Срок выставления счета-фактуры
Если Вы сотрудничаете с покупателем и договором предусмотрены постоянные поставки, то счет Вы можете выписать единый сводный счет на весь объем отпущенной продукции. Выставлять счета на каждую поставку в таком случае нет необходимости. Единые сводные счета, как правило, выставляются поставщиками электроэнергии, услуг связи и т.п., так как поставщик оказывает услуги постоянно и непрерывно.
ООО «Фарфор Люкс» реализует посуду (наборы чайных и кофейных сервизов). В сентябре 2022 «Фарфор Люкс» по одному из заключенных договоров отгрузил партию сервизов, по соглашению с другим покупателем – получил предоплату в счет предстоящей поставки. Обобщенную информацию о сроках отгрузки товара и поступления авансового платежа смотрите в таблице.
Плательщика могут оштрафовать за невыставление ЭСЧФ с 1 января 2022 года
Игорь Скринников напомнил, что в соответствии с Налоговым кодексом Беларуси с 1 января 2022 года в целях осуществления расчетов по НДС и применения налоговых вычетов будут использоваться только электронные счета-фактуры. К плательщикам, которые не будут выставлять (направлять) ЭСЧФ, могут быть применены меры административного взыскания.
К плательщикам, которые не будут с 1 января 2022 года выставлять (направлять) ЭСЧФ, могут быть применены меры административного взыскания в соответствии со статьей 13.8 КоАП. Об этом сообщил на пресс-конференции "Налогообложение-2022: важнейшие изменения в законодательстве" в пресс-центре БелТА начальник главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Беларуси Игорь Скринников, отвечая на вопрос корреспондента GB.BY.
Невыставление счетов-фактур
Согласование с покупателями возможности составления и выставления им счетов-фактур в электронной форме позволит сократить объем бумажного документооборота, но не отменит обязанности налогоплательщика-продавца выставлять такие счета-фактуры покупателям. При этом счета-фактуры должны будут составляться и выставляться в законодательно установленных формате и порядке.
Многие торговые компании стремятся оптимизировать документооборот и работу с покупателями, в том числе путем отказа от составления счетов-фактур, который на самом деле таит в себе немало подводных камней. Рассмотрим возможность применения трех вариантов оптимизации работы с покупателями, применяющими упрощенную систему налогообложения и, соответственно, не являющимися плательщиками НДС, и упрощения документооборота, а именно: 1) отмена печати счетов-фактур с их сохранением только в pdf-формате на сервере для целей заполнения книги продаж; 2) подписание с каждым дистрибьютором дополнительного соглашения к договорам купли-продажи об отмене счетов-фактур; 3) изменение формата договора купли-продажи на договор личного потребления.
Счет-фактуру на аванс
На практике чехарда с авансовыми счетами-фактурами причиняет неудобства многим бухгалтерам. Кому доставляет радость дополнительная работа? Зачастую приходится обзванивать поставщиков и убеждать их в том, что они должны представить "авансовый" счет-фактуру, дабы ваша компания могла воспользоваться своим законным правом на получение вычета по налогу на добавленную стоимость.
Графа 5: здесь отражаем размер перечисленного аванса, а в графе 7 указываем ставку налога, по которой облагается предстоящая отгрузка. Если планируется поставка товаров, облагаемых НДС по разным ставкам, то при получении предоплаты (в том числе полной) выбираем один из следующих вариантов заполнения счета-фактуры:
Авансы за «коммуналку» без счета-фактуры
Если поставщик после получения предоплаты не выставил в адрес покупателя счет-фактуру, это является нарушением порядка, установленного в п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ. Но привлечь поставщика к ответственности по ст. 120 НК РФ налоговая инспекция может, только если он вообще не выписывал счет-фактуру при получении аванса. Если поставщик руководствовался порядком, действовавшим до 1 января 2009 г. (при получении аванса выписал счет-фактуру в одном экземпляре и учел его в Книге продаж), привлечь его по этой статье не удастся. Ведь у него на руках будет счет-фактура на аванс. А за то, что он не направил другой экземпляр покупателю, действующее законодательство ответственности не предусматривает.
Организация перечисляет предоплату поставщикам за услуги связи, газ, электроэнергию и т.д. Однако счета-фактуры на предоплату получены не от всех поставщиков. Является ли невыставление счетов-фактур по полученным авансам нарушением? Как отражается такая ситуация в бухгалтерском учете покупателя?
08 Фев 2019 juristsib 2886