Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление от страховой компании страхового возмещения по договору страхования дебиторской задолженности и какие действия и какой датой необходимо произвести в учете с суммой самой сомнительной дебиторской за
⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете поступление от страховой компании страхового возмещения по договору страхования дебиторской задолженности и какие действия и какой датой необходимо произвести в учете с суммой самой сомнительной дебиторской за. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.
Мы всегда и постоянно обновляем опубликованную информацию, в этом модете быть уверены, что Вы прочтете всю самую новую информацию.
Страховщик отражает сумму излишне уплаченной страховой выплаты страхователю в составе дебиторской задолженности. Возврат страхователем этой суммы (в добровольном порядке или на основании решения суда) отражается как погашение задолженности.
Разъяснено, как учитывать расчеты со станциями техобслуживания, если договоры с ними не заключены, а оплата произведена на основании счета и заказ-наряда. Отмечается, в частности, что заказ-наряд представляет собой одну из форм договора на оказание услуг (выполнение работ).
Разъяснения Банка России от 15 ноября 2022 г. “По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.09.2022 № 491-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации” (далее — Положение № 491-П)”
Разъяснено, как страховщику причинителя вреда отражать в бухучете операции возврата денежных средств участниками расчетов по прямому возмещению убытков, если событие, по которому ранее были произведены расчеты, не является страховым случаем.
Например, сумма страховых взносов составляет 100 000 руб., договор расторгнут в середине срока его действия. Таким образом, на момент расторжения договора при равномерном учете затрат налогооблагаемая прибыль должна быть уменьшена на 50 000 руб.
Расходы на обязательное страхование имущества учитывайте при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов в пределах страховых тарифов, которые утверждены российским законодательством и международными конвенциями. В случае, если такие тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включайте в состав прочих расходов в размере фактических затрат.
УСН
Расходы на страхование, как правило, непосредственно с приобретением, изготовлением и созданием нового имущества не связаны. Поэтому их не нужно учитывать в первоначальной стоимости имущества (п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01). Такое правило применяйте, например, когда новое имущество страхуется на случай порчи, кражи уже после его оприходования.
До истечения действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного прекращения, связанные с гибелью имущества или прекращением деятельности страхователем (п. 1 ст. 958 ГК РФ). В этом случае страховщик в обязательном порядке возвращает страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует периоду невостребованности договора страхования. Аналогичное условие о возврате премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия этого документа.
Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат (или прочих расходов). А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания (единовременно или за период) будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учетов, зависящие от несовпадения:
Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком
Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Договор страхования дебиторки заключается между страховой компанией и предприятием, руководство которого считает нужным перестраховать свои доходы.
- принятие решений должно осуществляться на основании внутриорганизационных положений;
- наличие ответственных лиц за утверждение решений по кредиту;
- систематизированы методы оценки кредитоспособности фирм-покупателей;
- определенный порядок принятия мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности;
- систематизирована система составления реестра старения дебиторки;
- определение конкретной даты погашения дебиторки в договорных документах.
Договор страхования дебиторской задолженности
Основной задачей большинства предприятий является не только достижение положительного финансового состояния, но и планирование результатов хозяйственной деятельности. Однако сделать это удается далеко не всегда, так как существует вероятность несвоевременных платежей по ряду сделок. Этим и обуславливается необходимость страхования дебиторской задолженности в качестве метода управления.
- Повышение финансовой независимости фирмы. Частыми становятся случаи, когда за несостоятельностью заметного на рынке контрагента следовал ряд разорений его партнеров-поставщиков, работавших с отсроченными платежами.
- Компаниям с застрахованной задолженностью легче договориться с банком для получения более благоприятных условий по кредитам/займам. К тому же она часто является для кредитного учреждения предметом залога.
- Возможность проведения обоснованной оценки кредитных рисков организации, а также переложения на страховщика и собственно рисков.
- Реальность существенного развития региональных рынков. Сегодня, контактируя с компаниями в регионах, продавец не всегда может оценить их платежеспособность, а потому часто отказывают им в предоставлении коммерческого кредита. Регионы же не всегда способны работать на условиях предоплаты. Эти причины ограничивают рост объемов продаж и развитие компаний в целом. Но эта проблема весьма успешно решается при использовании страхования ДЗ.
Страхование дебиторской задолженности
Согласно условиям договоров подобным случаем будет считаться факт прострочки оплаты приобретенных товаров или его наступившая несостоятельность контрагента. Компания-продавец обязана сообщить об этом страховщику, направив письмо с подробным описанием ситуации и аргументированным требованием выплаты компенсации.
Особенности ситуации: плюсы и минусы
А это означает, что компании вынуждены оплачивать страховые премии из суммы прибыли, что является еще одним весьма внушительным препятствием для использования страхования ДЗ в качестве эффективного инструмента управления задолженностью контрагентов.
- расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (в первую очередь — компьютерное программное обеспечение);
- расходы на страхование (как имущественное, так и личное);
- расходы на получение разного рода сертификатов и разрешений на товары, продукцию, работы, услуги.
Минфин разъяснил, как учитывать расходы на страхование в бухгалтерском учете
В этой связи наиболее распространенной была следующая точка зрения: затраты организации могут отражаться в составе расходов будущих периодов только в том случае, если такой порядок отражения прямо предусмотрен тем или иным нормативным актом.
Новая редакция
Так, в случае заключения организацией, например, договора ОСАГО сроком действия один год страхователь получает экономические выгоды* от осуществленного расхода в течение всего срока действия договора, то есть в течение года. Таким образом, исходя из пункта 7.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.97), выполняются все условия для признания актива в бухгалтерском учете.
НДС. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 155 НК РФ налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены.
В связи с этим право Российской Федерации, вероятно, не будет применимо к договорам в подобной ситуации, поэтому последующий анализ отношений между материнской компанией, обществом и страховой компанией предложен с учетом договорных конструкций российского гражданского права исключительно для целей бухгалтерского и налогового учета.
Варианты правовой квалификации правоотношений между страховой компанией, материнской компанией и обществом
Прибылью, в частности, для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается величина полученных доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов.
- сведения об организации-поставщике;
- реестр старения дебиторской задолженности;
- список покупателей, приобретающих товары и заказывающих услуги на условиях рассрочки;
- Расчёты о вероятных убытках, произошедших по причине несоответствующего исполнения обязательств кредиторов. Данные необходимы в разрезе одного года-трех лет.
- Информация о планируемом количестве продаж на год вперед.
- страхователь – компания-продавец, которая заключает договоры с новыми, непроверенными контрагентами на условиях отсрочки платежа;
- страховщик – страховая компания, которая обязуется при наступлении страхового случая выплатить страховое покрытие страхователю;
- кредиторы – региональные фирмы, которые вступают в долговые обязательства с компанией-продавцом.
Страхование по полису
При заключении договора на условиях генеральной схемы отчётность страховщику предоставляется один раз в квартал. Она представляет собой информацию о дебиторской задолженности и отчеты по отгрузкам. Внимание! Генеральная схема используется только для проверенных и надежных поставщиков.
Затраты на страхование и суммы выплат проще отображать в базе 1С, в качестве примера можно привести покупку полиса КАСКО. Руководство автошколы «За рулем» оформило полис КАСКО 23.10.2022 на год по стоимости 5700 рублей. Проводка с оплатой отображается в документации под пунктом «Списывание с расчетных счетов». В качестве типа для операции выбирают «Другие списания» с проводкой Д76. 01 К51.
- В бухучете списания происходят сразу и на протяжении полного страхового срока. В НУ премия спишется один раз только по страховке, которая действует в рамках единственного отчетного срока по налогу на прибыль.
- Затраты в БУ учитывают полностью, в НУ присутствуют рамки по тарифам для всех страховых продуктов.
- В БУ отображение расходов начинают с того дня, когда полис начнет действовать по закону, в НУ его фиксируют с момента внесения оплаты страхователем.
Как отразить расходы на страхование в 1С
Страховщики, работающие на территории РФ, ведут деятельность согласно требованиям налогообложения и бухучета. Они обязаны выполнять условия страхового законодательства. Финансовую отчетность нужно своевременно предоставлять в департамент страхового рынка при Центробанке РФ. В этом материале рассматриваются особенности бухгалтерских проводок, учет затрат по основным страховым продуктам и примеры их отображения в 1С.
07 Окт 2020 juristsib 234