Нужно Ли Начислять На Стоимость Подарка Страховые Взносы
⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Доброго времени суток, дорогие читатели блога, прямо сейчас мы будем постигать возможно самую необходимую и интересующую Вас тему — Нужно Ли Начислять На Стоимость Подарка Страховые Взносы. После прочтения у Вас могут остаться вопросы, поэтому лучше всего задать их в комметариях ниже.
Мы всегда и постоянно обновляем опубликованную информацию, в этом модете быть уверены, что Вы прочтете всю самую новую информацию.
Если кому-то устанавливаются личные бонусы (обычно это руководители), они прописываются в отдельном пункте трудового договора. В остальных случаях в тексте просто ссылаются на положение (незачем раздувать документ).
Оформляем в учете разовые выплаты и подарки
Чтобы сотрудники видели, что они получат от работы в компании, помимо зарплаты, стоит четко расписать варианты поощрения и определить, на что вы готовы потратиться. Затем собрать данные в отдельном положении, которое станет частью учетной политики. В ней же указываются нюансы бухгалтерского и налогового учета.
Как выглядит налоговый учет и начисление взносов с поощрений
- Д 10 К 60 – поступили покупки.
- Д 19 К 60 – учтен входящий НДС.
- Д 60 К 51 (71) – оплатили покупку поставщику с р/с (или через подотчетное лицо).
- Д 68 НДС К 19 – принят НДС к вычету.
- Д 73 (76) К 10 – выдача поощрения сотрудникам (другим физическим лицам).
- Д 91.2 К 73 (76) – стоимость закупленных вещей списана в прочие расходы. Иногда проводки №5 и №6 объединяют Д 91.2 К 10, но это не корректно.
- Д 91.2 К 68 НДС – начислен НДС.
- Д 99 К 68 НП – отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО) по налогу на прибыль (ПБУ 18/02), рассчитывается по формуле (сумма поощрения в виде вещи + НДС)*20%.
- Д 73 К 68 – начислен НДФЛ.
- Д 91.2 К 69 – начислены взносы.
- Д 70 К 73 – удержан НДФЛ из заработной платы.
Работодатель компенсирует стоимость санаторно-курортных путевок для членов семьи работников. Облагаются ли такие выплаты страховыми взносами? Это зависит от того, кому — работнику или продавцу (турфирме) — поступают денежные средства. Подробности — в письме Минфина от 19.12.17 № 03-04-05/84723.
Все работодатели обязаны платить взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование с выплат сотрудникам. Правда, не со всех. Определить, на какие именно выплаты начислять страховые взносы, поможет эта рекомендация.
Выплаты членам семьи сотрудника
В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
- предмет дарения;
- форма подарка (имущество в материальной форме, деньги, право собственности на объект);
- стоимость подарка (определяется на основании цены приобретения, либо в соответствие со стоимостью изготовления);
- дату вручения подарка (в соответствие с датой акта приема-передачи);
- информация о безвозмездности передаваемой собственности;
- основания вручения подарка (юбилей фирмы, производственные достижения сотрудника, т.п.).
Страховые взносы на подарки сотрудникам
В случае если вручение подарка сотруднику оформлено работодателем в вышеуказанном порядке, то он имеет полное право не начислять страховые взносы на стоимость такого подарка. Все претензии контролирующих органов в данном случае будут безосновательны.
Документальное оформление вручения подарков сотрудникам
- Вручение подарка сопровождается оформление договора дарения и акта приема передачи, составленных в письменной форме.
- В тексте договора дарения указано, что даритель (работодатель) передает одаряемому (получателю) имущество в собственность (либо права на него) на безвозмездной основе (у работника перед работодателем не возникают какие-либо обязательства после вручения подарка).
- Вручение подарков носит несистематический характер и не является элементом оплаты труда.
Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.
Подарки сотрудникам и страховые взносы
Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией.
Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами
- стоит ли заново считать базу страховых взносов либо есть вариант определения ее с начала года;
- принимаются ли в учет доходы, полученные работником у другого работодателя после того, как он был уволен;
- входят ли выплаты по увольнению в базу для последующего расчета страховых взносов;
- в каком документе бухгалтер должен вести учет выплат, начисленных работникам.
Есть ряд судебных решений, подтверждающих такой подход. В частности, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 18.03.2014 N А65-16191/2013 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 09.06.2014 N ВАС-6555/14) отметил, что при передаче работнику подарка (мяса в честь окончания весенне-полевых работ и в честь празднования национального праздника Сабантуй) объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Верховный суд РФ в Определении от 27.08.2014 N 307-ЭС14-377 пришел к выводу, что стоимость подарка облагается страховыми взносами, поскольку является частью принятой в компании системы оплаты труда. В связи с чем суд отказал страхователю в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.
«Новогодний подарок облагается взносами, так как является частью системы оплаты труда»
Страховые взносы компания начисляет только на выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц в рамках трудовых договоров и соглашений гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, в том числе по договорам авторского заказа (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.
В данном случае ребенок получает только подарок, никаких денежных выплат в его адрес организация не производит. Следовательно, возможности удержать НДФЛ у нее нет (п. 4 ст. 226 НК РФ). Зато есть обязанность сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Что с НДС?
При вручении подарков, в том числе детям сотрудников, происходит передача права собственности на товары на безвозмездной основе. А в силу п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ такая передача является объектом обложения НДС. Следовательно, организация должна посчитать налог с рыночной стоимости подарков (п. 2 ст. 154 НК РФ) и уплатить его в бюджет. Также нужно составить счет-фактуру — в одном экземпляре, с прочерками в строках 6-6б. Достаточно одного счета-фактуры на все подарки.
Выплаты, не подлежащие обложению взносами, перечислены в статье 422 НК. Так как этот перечень является исчерпывающим, и компенсация работодателем затрат работников на детские сады в этот список не входит, оснований не начислять взносы с таких выплат нет.
Облагаемые доходы взносами в пенсионный фонд и соцстрах
Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине. Подробности — в письме от 01.02.18 № 03-04-06/5808.
Неподтвержденные расходы на оплату жилья для командированного сотрудника облагаются страховыми взносами
В пункте 1 статьи 420 НК РФ прямо сказано: объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, объектом обложения страховыми взносами не признаются. Если работодатель перечисляет средства за путевки членам семьи работников напрямую в турфирму, то объекта обложения страховыми взносами не возникает. Ведь в данном случае оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.
Согласно п.4 ст.420 НК, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Страховые взносы на подарки
Минфин давал разъяснения по вопросу уплаты страховых взносов в письме от 20.01.2022 г. № 03-15-06/2437: «в случае передачи подарков работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Кодекса не возникает».
Страховые взносы
Во избежание претензий со стороны налоговых органов и органов ФСС России целесообразно с каждым из сотрудников оформить письменный договор дарения, даже если стоимость подарка не превышает 3 000 рублей. Образец договора см. .
Подарки дарить можно практически всем, если их стоимость не превышает три тысячи рублей. Для лиц занимающихся определенными видами деятельности существует строгий запрет на подарки, стоимость которых превышает указанную сумму:
Начиная с отчета за I квартал 2022 года расчет по страховым взносам представляется в налоговые органы по форме и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 10.10.2022 N ММВ-7-11/551@ (далее — Расчет, Порядок).
Сотруднику подарен экскурсионный тур
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
23 Окт 2020 juristsib 210