Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности упрощенка 2022
Порядок списания дебиторской задолженности
Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?
Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.
Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН
Кассовый метод признания доходов обязывает "упрощенца" учитывать при расчете налога в том числе суммы полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом до момента, пока им не будут исполнены обязательства, в счет которых перечислен аванс, эта сумма также числится в кредиторской задолженности. В случае если до истечения срока исковой давности или ликвидации дебитора товары так и не будут им отгружены, работы — выполнены, услуги — оказаны, имущественные права — переданы, а предоплата — возвращена покупателю, такая "кредиторка" подлежит списанию. Следовательно, ее снова придется включить в состав доходов.
— под оплатой в целях признания расходов на "упрощенке" в том числе понимается прекращение обязательства налогоплательщика, являющегося приобретателем товаров (работ, услуг), перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Порядок списания задолженностей по дебиту и кредиту при УСН
Исчисление исковой давности начинается со дня возникновения долга, нарушения права либо времени, когда сторона могла узнать о данных обстоятельствах. Например, покупатель не оплатил поставку в день отгрузки, что регламентировано условиями сделки. Тогда именно с момента формирования реализации начнется течение срока.
На 2022 г. законодательство определяет минимальное количество фактов проведения инвентаризации обязательств – не реже раза в календарный год. Допускается проводить процедуру чаще. Изначально руководитель компании издает приказ о назначении ответственных лиц, членов комиссии для участия в процедуре, дату мероприятия и срок документального оформления.
Списание безнадежной дебиторской задолженности
Если контрагент прекратил деятельность при присоединении, это не является его ликвидацией. А значит у организации отсутствует основание для списания задолженности. При реорганизации в форме присоединения права и обязанности переходят к вновь возникшему юридическому лицу (п. 2 ст. 58 ГК РФ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.04.2006 № А33-19297/05-Ф02-1623/06-С1).
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Порядок списания дебиторской задолженности при УСН
Например, подписан с должником акт сверки и он признал задолженность. Либо Организация подала на должника в суд. Или должник частично оплатил свой долг, подал заявление на взаимозачет — все эти действия прерывают срок исковой давности и его надо начинать отсчитывать заново (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).
В таком случае, чтобы подтвердить факт смерти, Организации понадобится свидетельство о смерти гражданина (его копия, заверенная нотариально) или решение суда о признании его умершим. А для обоснования пропажи — решение суда о признании безвестно отсутствующим.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
Согласно п. 5 ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 17462/09 по делу № А26-5933/2008 указал, что налогоплательщик должен учесть суммы требований кредиторов, по которым истек срок исковой давности, в составе внереализационных доходов в определенный налоговый период (год истечения срока исковой давности), а не в произвольно выбранный организацией (п. 18 ст. 250 НК РФ). Эта обязанность подлежит исполнению вне зависимости от того, проводилась ли организацией инвентаризация задолженности и был ли издан по ее результатам приказ руководителя о списании задолженности.
Порядок списания кредиторской задолженности при УСН
При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).
- Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",
- списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99).
Как списать дебиторскую задолженность
Из-за низких объемов продаж или поставок, нехватки собственных средств и нестабильной ситуации на экономическом рынке контрагенты не всегда способны вовремя “расплатиться по счетам”. А раз этого не происходит, то долги нужно списывать, причем как можно быстрее.
Нужно уточнить, действительно ли наличествует одно из оснований, предусмотренных НК РФ. Если должник обанкротился, то списывать задолженность можно после официального завершения процесса ликвидации. Касаемо истечения сроков давности, нужно помнить, что существуют общие и специальные сроки давности.
Списание кредиторской и дебиторской задолженности
Налогоплательщик, проводя по состоянию на последнюю дату отчетного (налогового) периода инвентаризацию, по ее итогам должен определить сумму дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные к взысканию (долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения или на основании акта государственного органа или ликвидации организации), и произвести их списание.
Налогоплательщик обязан увеличить налогооблагаемые доходы на суммы списанной кредиторской задолженности, а также вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на сумму списанной дебиторской задолженности. Таковы положения Налогового кодекса РФ. О том, какие при этом существуют последствия для налогоплательщика, читайте в данной статье.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности
- перед бюджетом по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов;
- перед государственными внебюджетными фондами по уплате взносов, пеней и штрафов;
- перед участником, владеющим более чем 50% уставного капитала организации (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
- перед организацией, в уставном капитале которой доля участия вашей организации составляет более чем 50% (за исключением задолженности по уплате процентов по займам);
- перед любым участником вашей организации, если в документе, подтверждающем прощение долга, сказано, что это сделано для увеличения чистых активов вашей фирмы;
- перед участниками организации по невостребованным дивидендам.
В отличие от налогового учета, резерв по сомнительным долгам для бухгалтерских целей является на правом, а обязанностью организации при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Поэтому если резерв по сомнительным долгам создавался, то безнадежная дебиторская задолженность списывается за счет него, а не относится на прочие расходы. Однако нужно помнить, что в бухгалтерском учете за счет резерва можно списать только ту задолженность, которая участвовала в его формировании.
Списание дебиторской задолженности при УСН — главные причины
Второй причиной, по которой возможно списание дебиторки при УСН, считается ликвидация контрагента. В результате ликвидации происходит прекращение обязательств, однако в некоторых случаях исковые обязательства могут лечь на плечи другого юридического лица. Подробнее о ликвидации и банкротстве фирмы вот тут.
- Если истец не выполнил обязательства вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств.
- Если ситец или ответчик состоят в Вооруженных силах, которые перевели в военное положение.
- Если был установлен мораторий — отсрочка по правительственному приказу.
- Если документ или приказ, регулирующий данные отношения, больше не имеет силы.
- Если стороны нацелены на проведение процедуры медиации.
Порядок списания дебиторской задолженности прошлых лет
К другим случаям, например, относится такой: налоговым законодательством или Бюджетным кодексом установлено, что администраторы доходов определяют порядок и случаи, когда задолженность по платежам в бюджет признают безнадежной и списывают с учета (ч. 4 ст. 47.2 Бюджетного кодекса РФ). Общие требования, как признать задолженность безнадежной, установило Правительство постановлением от 6 мая 2022 № 393.
На балансе числится дебиторская задолженность в сумме 420000 рублей образовавшаяся в ноябре 2013 года. Контрагент объявлен банкротом. Требование внесено в реестр требований кредиторов. Надежды получить возврат долга практически нет. Какой порядок списания задолженности? Какие нужно оформить документы? Какие сделать проводки? Дебиторская задолженность числится по КФО 2.
08 Фев 2019 juristsib 496