Штраф по ндфл за несвоевременную уплату 2022
Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2022 году
Для тех, кто не платит налогов вовсе, или делает это несвоевременно, предусмотрены различные наказания. В большинстве случаев нарушителей привлекают к административной ответственности. Однако за серьезные нарушения налогового законодательства вполне можно оказаться и за решеткой.
Главной задачей налогового агента является своевременная уплата. Если же возникла задолженность по НДФЛ, погасить ее нужно как можно скорее. Все дело в том, что в случае неполного перечисления или вообще при отсутствии платежа по подоходному налогу, фискальными органами будет наложен штраф. Его величина зависит от той суммы, которую следовало перевести в бюджет в качестве НДФЛ. Все дело в том, что штраф составляет 20 процентов од данного платежа. При этом здесь также существует и исключение. Оно распространяется на доходы, выдаваемые в натуральной форме. Соответственно, взыскать с них налог в денежной форме не представляется возможным.
КБК для уплаты пени по НДФЛ на 2022 год
Согласно ст. 223 НК РФ доход в целях расчета НДФЛ возникает, как правило, в момент его получения. Однако есть и другие ситуации: при утверждении авансового отчета работника, при выдаче ему заемных средств с экономией на процентах доход считается полученным в последний день месяца (подп. 6–7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Отчитываться по НДФЛ налоговым агентам сейчас приходится не только ежегодно, но и ежеквартально. Квартальная отчетность (форма 6-НДФЛ) касается только работодателей. Представлять ее нужно по итогам отчетных периодов, определяемых поквартально нарастающим итогом, в последний день следующего за очередным периодом месяца. Отчетность содержит обобщающую информацию по налогу по всем работникам в целом.
Штраф за неуплату НДФЛ
Если налоговый агент не удержит и/или не перечислит НДФЛ с дохода налогоплательщика, либо не полностью удержит и/или не полностью перечислит налог, то с налогового агента может быть взыскан штраф в размере 20% от суммы, которая необходимо было перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Правда, только в том случае, когда у агента была возможность удержать НДФЛ из доходов физлица. Ведь если гражданину был выплачен доход, к примеру, только в натуральной форме, то удержать с него налог нельзя (п. 4, 5 ст. 226 НК РФ, п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). И в такой ситуации штраф к налоговому агенту неприменим.
Налогоплательщики – физические лица, которые не являются ИП, должны самостоятельно уплачивать НДФЛ с определенных видов доходов, например, полученных при продаже имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Физлица, которые являются ИП, в течение года должны уплачивать авансовые платежи, а по окончании года также уплатить сумму налога (п. 6, 9 ст. 227 НК РФ).
Штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ
6. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
За несвоевременное перечисление налоговым агентом НДФЛ предусмотрен штраф — 20% от суммы налога, не перечисленной в срок (ст. 123 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500). При этом не имеет значения, на сколько пропущен срок уплаты НДФЛ (на один день или на год). Размер штрафа будет рассчитан со всей суммы НДФЛ, которая не была перечислена в срок. Поэтому очень важно следить за тем, чтобы НДФЛ был перечислен вовремя.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
При подготовке отчета 6-НДФЛ, выявили, что при расчете зарплаты у одного сотрудника за март был не верно удержан подоходный налог (меньше), срок уплаты налога 5 апреля, выявили не удержанный налог 19 апреля, в этот же день налог был перечислен. Можно ли в данной ситуации избежать штрафа за несвоевременность уплаты налога и каким образом. Спасибо.
В данном случае начислят только пени за несвоевременную уплату налога. Штрафа не будет. Налоговые инспекторы вправе оштрафовать учреждение. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату налога по итогам налогового периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
Пример. Плательщик должен был погасить НДФЛ 17 мая, но по факту произвел платеж 20 мая. В данном примере пеня будет начислена за 4 дня: 16, 17, 18 и 19 мая. 20 мая – день оплаты налога санкциями не облагается. Например, налог для ИП составляет 72 тыс. руб. Тогда за 4 дня пеня составит 72 000 руб. × 10% / 300 × 4 дня = 96 руб. Штраф составит 20% от 72 000 – т.е. 14 400 руб. Итого: 14 496 руб.
Оплатить налог на доходы физических лиц обязан сам налогоплательщик либо налоговый агент. Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ предусмотрен в размере от 20 до 40% от неуплаченной суммы налога. При нарушении графика фиксированных платежей в налоговую физическому лицу, ИП или агенту начисляется недоимка за каждый день просрочки платежа. Поэтому важно вовремя осуществлять погашение всех сумм налогов.
Штраф за неуплату НДФЛ
Если раньше налоговые агенты были обязаны уплатить НДФЛ в бюджет в тот же день, когда в банке снимались наличные деньги для выплат сотрудникам, или средства переводились на их счета, то с 2022 года эти правила изменились. Теперь перечислять налог следует не позднее, чем на следующий день после выплаты дохода работнику. НДФЛ, удержанный с больничных и отпускных, можно перечислить до конца месяца, в котором их выплатили сотруднику (п.6 ст.226 НК РФ).
За то, что НДФЛ налоговым агентом не уплачен, а равно и за несвоевременное перечисление налога, даже если просрочен лишь один день, агенту грозит штраф в размере 20% от суммы, которую он должен был перечислить в бюджет (ст. 123 НК РФ). Обязательное условие для применения данной санкции – отсутствие у налогового агента препятствий для удержания налога. Причем, исходя из судебной практики, ответственности в виде штрафа не избежать, даже если просроченный налог перечислить в бюджет до того, как будет сдана отчетность по НДФЛ и нарушение срока уплаты обнаружит налоговая инспекция (определение ВС РФ от 11.04.2022 № 309-КГ15-19652).
Ответственность за неуплату НДФЛ
Обратите внимание! Обязательное основание для взимания штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ – отсутствие препятствий для удержания, то есть наличие дохода в денежной форме. Нельзя удержать налог и, следовательно, нет причин для применения санкций, если работником был получен доход в натуральном эквиваленте или в форме материальной выгоды. В этой ситуации о невозможности удержать налог требуется уведомить ИФНС.
При расчетах с бюджетом налоговые агенты обязаны соблюдать официальные сроки оплаты, регламентированные стат. 226 НК. Предприятиям-работодателям мало правильно исчислить и удержать налог, необходимо еще вовремя рассчитаться с государством. Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом может применяться, если налог не был удержан/перечислен или удержан/перечислен не в полном объеме. Стат. 123 НК установлены санкции в размере 20 % от подлежащей уплате суммы при несоблюдении обязанностей по удержанию/уплате налоговых сумм.
О порядке расчета штрафов и пеней за несвоевременную уплату НДФЛ
Пример. Иванов Иван Иванович в 2008 году продал квартиру. Квартира в собственности находилась менее трех лет. Доход от продажи квартиры составил 1 500 000 рублей. До 30 апреля 2009 года И. И. Иванов должен был подать декларацию, и до 15 июля 2009 года должен был уплатить НДФЛ. Налог И. И. Ивановым был уплачен 15 августа 2009 года. Налоговый вычет от продажи в размере 1 000 000 рублей, И. И. Ивановым не был заявлен. Сумма налога к уплате составила 195 000 рублей (1 500 000 руб. × 13 %).
Следует отметить, что нормы Налогового кодекса о налоговой ответственности не предусматривают поглощение менее строгой санкции более строгой. Так, в соответствии с пунктом 5 статьи 114 кодекса при совершении лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности и в полном объеме, без поглощения менее строгой санкции более строгой (то есть действует «правило сложения налоговых санкций»).
КБК для уплаты пени по НДФЛ в 2022 году: образец платежного поручения
В случае недоимки по налогам на сумму задолженности инспекторы могут рассчитать пени. Это касается и такого платежа, как НДФЛ. При этом в отношении подоходного налога установлен свой КБК. Какой и как с учетом него заполнить расчетный документ в 2022 году (образец мы привели), рассказано в статье.
А вот если долг появился 1 октября 2022 года или позже, например, в этом 2022 году, то на порядок расчета и в итоге сумму пеней влияет еще один фактор — количество дней задержки. Если 30 дней и менее — то платить придется стандартные 1/300 ставки рефинансирования. При просрочке свыше 30 дней за первые 30 дней расчет ведется из привычной дроби 1/300. А за последующие дни (начиная с 31-го) — исходя из коэффициента, который выше вдвое. Этот показатель — 1/150 ставки рефинансирования.
Размер штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ
Для обычных физических лиц обязанность самостоятельно уплатить налог возникает не всегда, а только в случаях, когда они получают определенные виды доходов (например, от продажи имущества). Налог в этом случае уплачивается по итогам года на основании декларации.
Однако если просрочка составила 1–2 дня, плательщик может сослаться на это как на смягчающие обстоятельство (ст. 112 НК РФ) и попросить налоговый орган или суд о снижении размера штрафа. В подобных ситуациях суды иногда встают на сторону налогоплательщиков. Примером может служить постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2022 № Ф05-4049/2022.
Штраф за неуплату НДФЛ
Плательщик налога обязан произвести уплату НДФЛ в полном объеме за налоговый период не позднее указанных в налоговом законодательстве сроков (до 15 июля следующего за отчетным периодом года). Возникшая недоимка по налогу подразумевает штраф за неуплату НДФЛ. Помимо штрафа на сумму недоимки начисляется пеня, являющаяся компенсацией за несвоевременность пополнения Государственного бюджета. Обязательство по возмещению штрафов и пени возникает при неуплате или несвоевременной уплате НДФЛ в течение срока, оговоренного законодательством РФ.
При появлении недоимки по вине работодателя, физлицо может быть наказано только в случае, если работник был уведомлен о факте нарушения налогового законодательства по неуплате или несвоевременной уплате НДФЛ. Работодатель при невозможности самостоятельно произвести удержания в бюджет обязан уведомить об этом работника не позже 1 марта следующего за налоговым периодом года.
08 Фев 2019 juristsib 558