Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2022
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)
Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.
- Дата фактического получения дохода (строка 100) — 28.02.2022;
- Дата удержания налога (строка 110) — 05.03.2022;
- Срок перечисления налога (строка 130) — 06.03.2022;
- Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 738 000 руб.;
- Сумма удержанного налога (строка 140) — 95 940 руб.
ФНС ответила на некоторые вопросы о зачете авансов по НДФЛ, которые были уплачены иностранными работниками на период действия патента
Общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту в организациях или у индивидуальных предпринимателей, исчисляется их работодателями — налоговыми агентами (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом работодатель может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, уплаченные иностранцем за период действия патента, относящегося к текущему календарному году.
Если в течение года у иностранного работника было несколько работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обращаться с заявлением об уменьшении налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). В этом случае работодатель уменьшит НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду. Разумеется, при условии, если другой работодатель ранее не обращался за уведомлением в инспекцию. Как известно, для того, что уменьшить исчисленную сумму НДФЛ на сумму авансов, налоговый агент должен получить в инспекции соответствующее уведомление (его форма утверждена приказом ФНС России от 17.03.15 № ММВ-7-11/109@).
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
— по строке 100 – по общему правилу датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2022 № БС-4-11/19829). Так, при выплате зарплаты за апрель 2022 года датой получения дохода является 30.04.2022 (письмо ФНС России от 18.03.2022 № БС-4-11/4538@); за май -31.05.2022 г. за июнь -30.06.2022 г. По строке 110 ставится дата удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), а по строке 120 — срок перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В случаях, когда фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то в строках 110 и 120 следует ставить «00.00.0000». По строке 130 указывается сумма полученной зарплаты (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100. По строке 140 отражается сумма удержанного НДФЛ с неё. При этом, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель этой строки равен 0.
Иностранный работник с — патентом: уменьшаем НДФЛ на — фиксированный авансовый платеж
Как известно, с 2022 г. легально взять на работу можно только тех временно пребывающих в РФ безвизовых иностранце в п. 1 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ , у которых есть специальный патен т утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 , выданный миграционной службой. Срок действия патента напрямую зависит от того, за сколько месяцев мигрантом уплачен фиксированный авансовый платеж по НДФЛ п. 5 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ ; п. 2 ст. 227.1 НК РФ . Размер платежа в каждом регионе свой п. 3 ст. 227.1 НК РФ .
/ решение / НДФЛ с начисленной зарплаты за август составил 4550 руб. (35 000 руб. х 13%). Это меньше суммы уплаченных мигрантом фиксированных платежей. Поэтому на руки Р.К. Закирову было выдано 17 500 руб. (35 000 руб. – 17 500 руб.). Оставшаяся сумма «авансов» 11 450,20 руб. (16 000,20 руб. – 4550 руб.) будет учтена при выплате зарплаты за сентябрь и последующие месяцы до конца года.
НДФЛ по патенту иностранцу и все особенности его начисления
Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона. Его величина определяется путем умножения фиксированной суммы в 1200 рублей на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент.
Подтверждение права на уменьшение НДФЛ можно получить от налоговой только 1 раз за год. Если патент начал действовать в 2022 году, а закончится в 2022, то в январе необходимо брать новое уведомление из ФНС. Если же продление патента будет происходить в середине года, то повторное уведомление не требуется при продолжении трудовой деятельности в той же компании.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2022 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2022 год и отдельно на 2022 год. При этом в 2022 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2022 года.
Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.
Как уменьшить НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту в 2022 году
Иностранец вправе купить патент на период от месяца до года. Авансы по патенту он платит перед выдачей документа. Однако срок действия патента может переходить на следующий год. ФНС уточнила, что в этом случае можно уменьшить НДФЛ иностранца текущего года на авансы по патенту, которые уплачены в прошлом году, но только за период действия патента, который приходится на текущий год.
Иностранец приобрел патент на 3 месяца (93 дня) — с 12 ноября 2022 года по 11 февраля 2022 года. Авансы по патенту внесены с учетом коэффициентов 2022 года (письмо ФНС России от 27.01.2022 № БС-4-11/1052@). Итого 12 000 руб. (1200 руб. × 1,307 × 2,5504 × 3 мес.). Цена за один день — 129 руб. (12 000 руб. : 93 дн.).
Работники-мигранты на патенте: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации
Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев "на патенте" подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду 7 . Так как в уведомлении из ИФНС указан 2022 г., то уменьшить налог нужно на ту часть авансовых платежей, которая приходится именно на текущий год. То есть из суммы "авансов" надо вычесть сумму, приходящуюся на 24 календарных дня 2022 г. (с 08.12.2022 по 31.12.2022).
Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНС 7. Как следует из формы уведомления 10 , оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2022 г. подано не было, соответственно, и не было получено "разрешительное" уведомление из ИФНС на 2022 г. Зачесть сумму уплаченных "авансов" за период действия патента, приходящийся на 2022 г., в 2022 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2022 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2022 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового периода 11 .
Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансов по патенту иностранного гражданина за 2022 год (который до заключения трудового договора с организацией не работал у другого налогового агента), если уведомление от получено и НДФЛ за прошлый год уже уплачен, но отчетность (бухгалтерский баланс, формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) еще не подана? Если да, то на все ли месяцы работы в данной организации сотрудника и уплаты им авансов в 2022 году можно уменьшить НДФЛ? Каков порядок возврата иностранному гражданину сумм НДФЛ за 2022 год
Нормы главы 23 НК РФ не регулируют порядка действий налогового агента при получении Уведомления после окончания соответствующего налогового периода, но до момента представления в налоговый орган отчетности по НДФЛ за указанный период. В письме ФНС России от 23.09.2022 N БС-4-11/16682@ говорится о том, что после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент при уменьшении исчисленного НДФЛ вправе учитывать суммы уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей за период действия патента независимо от даты получения Уведомления.
В силу п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
Уменьшение ндфл иностранного сотрудника в одном налоговом периоде
Любой иностранный гражданин из безвизовой страны, приехавший к нам с целью трудоустройства, должен получить патент на работу (своеобразный разрешительный документ). Для продления действия этого документа необходимо ежемесячно уплачивать определенные авансовые платежи. Данный фиксированный платеж за месяц и является оплатой НДФЛ иностранного гражданина, получающего доход на территории РФ. Оплата должна происходить ежемесячно и в определенный срок, так как ее просрочка грозит гражданину аннулированием патента.
председатель Общественного Совета при УФНС по НСО Заполнение формы 6-НДФЛ вызвало немало вопросов у бухгалтеров еще при составлении отчетности за первый квартал. Как показывает практика первых камеральных проверок данной формы, многим не удалось избежать ошибок при ее заполнении и, как следствие, требований от налоговых органов с просьбой представить необходимые пояснения. Хотя нестыковки зачастую обусловлены несовершенством самой формы 6-НДФЛ и противоречивыми разъяснениями ФНС России, заложниками ситуации стали бухгалтеры.
Как заполнять 6 НДФЛ работодателю, у которого есть иностранцы на патенте
Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? На самом деле иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%. Поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.
После получения соответствующего уведомления налоговый агент пересчитывает налоги с момента трудоустройства (если он приходится на тот же календарный год). Если налог уже был удержан с работника, производится возврат. Если нет, с зарплаты сотрудника уплата НДФЛ не производится, до того момента пока исчисленный налог не сравняется авансовым платежом.
Зачет авансовых платежей по НДФЛ для иностранца на патенте
В нашей организации с марта 2022 года по патентам работают граждане Узбекистана и Киргизии. При приеме на работу они написали заявления об уменьшении НДФЛ на суммы фиксированного авансового платежа (сумма платежа 4000 руб.) В марте 2022 года нами было отправлено заявление в ИФНС для получения уведомления о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Уведомления на работников были выданы ИФНС только 1 сентября 2022 года (ИФНС ссылалась на отсутствие сведений из ФМС). На какую сумму мы имеем право уменьшить в сентябре НДФЛ каждому работнику, на которого получено уведомление? За какой период мы можем зачесть авансовые платежи — с марта (4000*6 мес) или с сентября 2022 (т.е по 4000 в месяц до декабря 2022 года)? И как быть с гражданами Киргизии, если они до 12 августа работали по патенту, а сейчас получили право работать без него? Им мы имеем право уменьшить НДФЛ в счет ранее оплаченного авансового платежа, когда они ещё оплачивали патент? Что грозит организации в случае, если мы не будем уменьшать НДФЛ иностранцам?
1) Основанием для зачета авансового платежа по НДФЛ является уведомление из налоговой инспекции. Конкретной даты вступления в силу у него нет. Действие уведомления распространяется на весь налоговый период, в течение которого его выдали. В том числе и на месяцы, предшествующие дню выдачи уведомления.
08 Фев 2019 juristsib 1591