Главная / Недействительность сделок / Оплата Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами 2022 Ндфл

Оплата Дополнительных Выходных Дней По Уходу За Детьми Инвалидами 2022 Ндфл

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом: обложение НДФЛ и страховыми взносами

Дело в том, что с указанного числа вступила в силу новая редакция ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Однако, преобладает все же позиция о необложении указанных выплат страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28 августа 2014 г. № Ф09-4570/14 по делу № А60-51597/2013, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28 мая 2014 г. по делу № А27-10932/2013, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16 января 2014 г. № Ф07-10116/2013 по делу № А13-13731/2012, от 06 мая 2014 г. № Ф07-3009/2014 по делу № А05-9066/2013, Постановление ФАС Московского округа от 24 апреля 2014 г. № Ф05-3385/2014 по делу № А41-9752/13, Постановление ФАС Поволжского округа от 23 января 2014 г. по делу № А12-5229/2013, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 февраля 2022 г. № Ф01-6308/2014 по делу № А43-6222/2014, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06 августа 2022 г. № Ф02-3650/2022 по делу № А19-14418/2014, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 16 июня 2022 г. № Ф10-1707/2022 по делу № А48-3423/2014 и др.). При этом в некоторых решениях судов прямо сделан вывод о том, что вступление в силу с 01 января 2022 г. новой редакции ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ никак не влияет на позицию о необложении выплат, произведенных до 01 января 2022 г. (Определения Верховного Суда РФ от 03 августа 2022 г. № 306-КГ15-8277 по делу № А12-23508/2014, от 02 ноября 2022 г. № 306-КГ15-13756 по делу № А65-27721/2014, от 04 декабря 2022 г. № 306-КГ15-13260 по делу № А72-677/2022, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02 декабря 2022 г. № Ф06-3053/2022 по делу № А49-2516/2022 и др.).

Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ и страховыми взносами

Статьей 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" предусмотрен исчерпывающий перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Также статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" предусмотрен перечень видов государственных пособий гражданам, имеющим детей, который является исчерпывающим.

Поскольку оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, в упомянутых перечнях не поименована, то, соответственно, такая выплата не является страховым обеспечением и подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом НДФЛ не облагается

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Финансисты напомнили, что предоставление одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению четырех дополнительных оплачиваемых выходных в месяц предусмотрено статьей 262 ТК РФ. Оплата каждого такого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.

Облагается ли оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами НДФЛ

Страховыми взносами не облагаются суммы государственных пособий, а также иные выплаты и компенсации, начисленные в соответствии с законодательством (п. 1 и 2 ст. 422 НК, п. 1 и 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Перечень государственных пособий гражданам с детьми приведен в статье 3 Закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ. Оплата дополнительных дней родителям детей-инвалидов в этот перечень не входит. На средний заработок за дни ухода за ребенком-инвалидом как на выплату в рамках трудовых отношений начислите все обязательные страховые взносы ( п. 1 ст. 420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 30.03.2022 № 03-15-05/18599).

Работодатель оплачивает дни и начисляет взносы, а потом все эти суммы возмещает ФСС. Так предусмотрено пунктом 17 статьи 37 Закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Сумму начисленных взносов отразите в строке 070 приложения 3 к разделу 1 расчета по страховым взносам – в том же разделе, где и пособия, которые возмещает ФСС.»

Отражение в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Согласно пункту 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде государственных пособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом? Поскольку данная выплата не облагается НДФЛ, должна ли она включаться в доход сотрудника, и, если да, то какой должен быть код вида дохода и, соответственно, вычета?

Минфин России напомнил об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом

Кроме того, финансисты отметили, что налоговые органы в своей работе должны руководствоваться постановлениями, информационными письмами ВАС РФ со дня их официального опубликования, если письменные разъяснения, рекомендации Минфина России или ФНС России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах расходятся с решениями судов.

Ведомство сослалось на судебную практику решения данного вопроса. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10 «Оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами является выплатой, которая носит характер государственной поддержки» сделал вывод, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами в силу п. 1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежит обложению НДФЛ, как и иные выплаты и компенсации, осуществляемые в соответствии с действующим законодательством.

Облагается ли НДФЛ оплата дополнительных выходных дней родителям ребенка-инвалида

При этом ведомство обращает внимание на позицию Президиума ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, согласно которой оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами освобождена от НДФЛ как иная выплата, осуществляемая в соответствии с законодательством, в силу п. 1 ст. 217 НК РФ.

По мнению Минфина, выраженному в Письме от 10.07.2022 N 03-04-05/47688, данная выплата не относится к государственным пособиям, освобождаемым от НДФЛ на основании п. 1 ст.217 НК РФ. Не упоминается она и в других пунктах ст. 217 НК РФ, в которой перечислены все не облагаемые НДФЛ доходы.

6 Июля 2022Об отражении в учете выплат за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами

С учетом того, что при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством применяется зачетный принцип, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, и на начисленные на эти выплаты страховые взносы.

При этом согласно ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213‑ФЗ финансовое обеспечение расходов работодателя как на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, так и на страховые взносы, начисленные на данные суммы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС.

Освобождение от НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых родителю для ухода за ребенком-инвалидом

Минфин России указал, что в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, но оплата дополнительных выходных дней таким пособием не является, поскольку данные суммы не предусмотрены перечнем государственных пособий, установленным ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Данная выплата не относится и к другим доходам, не облагаемым НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ.

Вместе с тем в рассматриваемом Письме финансовое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, согласно которой оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами освобождается от НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ как иные выплаты и компенсации, перечисляемые в соответствии с законодательством. Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 13.01.2012 N 03-04-06/8-4, от 24.11.2011 N 03-04-06/8-318.

Ндфл оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами 2022

Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК не подлежит обложению НДФЛ.

Ндфл оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми инвалидами

Оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий из статьи 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал: оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами не подлежит налогообложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ — как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Облагается ли НДФЛ оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом

До принятия соответствующих федеральных законов оплата каждого дополнительного выходного дня для ухода за детьми-инвалидами производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования РФ (Письмо Минтруда России и ФСС РФ от 05.04.2002 «О дополнительных оплачиваемых выходных днях для ухода за детьми-инвалидами», п. 10 Разъяснений Минтруда России, ФСС РФ от 04.04.2000 N N 3, 02-18/05-2256 (в ред. Постановления Минтруда России N 26, ФСС РФ N 40 от 15.04.2002) «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами»).

В соответствии со ст. 262 Трудового кодекса РФ одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Оплата дополнительных выходных дней производится в размере и порядке, которые установлены федеральными законами.

08 Фев 2019 juristsib 501