Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2022 году
Образец приказа о списании дебиторской задолженности
- Наименование компании-должника или ФИО, если дебитором является физическое лицо.
- Сумма дебиторского долга, которая на основе проведенной инвентаризации признана нереальной к получению.
- Документы, являющиеся основанием для списания задолженности в налоговом учете компании.
- Каким образом будет произведено списание. Если сформирован резерв по сомнительным долгам, то списание должно быть произведено за счет резерва. Если такого фонда в компании нет, то сумму долга следует отнести в состав прочих расходов.
В большинстве компаний ревизия проводится непосредственно перед составлением годовой отчетности. Это, разумеется, не является верным, так как могут быть выявлены ситуации, которые исправить будет уже невозможно. Также как и инвентаризация осязаемого имущества, ревизия расчетов должна быть оформлена документально. Компании для этой цели применяют форму ИНВ-17.
Резерв по валютной задолженности
Для создания резерва по сомнительным долгам вам следует провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода и определить сумму создаваемого резерва отдельно по каждому сомнительному долгу в соответствии с условиями подп. 1—3 п. 4 ст. 266 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода, в зависимости от того, что произошло раньше.
Резерв по сомнительным долгам
Если задолженность, которая ранее числилась как сомнительная, признана безнадежной, ее резерв спишут по дебету 63 «Резервы по сомнительным долгам», который корреспондирует со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если сумма безнадежной задолженности больше, чем резерв по ней, ее придется списать по дебету 91 «Прочие расходы и доходы». Если списали задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, ее в течение 5 лет нужно сохранять на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных кредиторов», на случай возвращения состоятельности должника и появления возможности ее погашения.
ПРИМЕР 2. В организации была ранее признана сомнительной задолженность в размере 10 000 руб. По ней был создан резерв в размере 7 тыс. руб., который потом был пополнен до 100% суммы долга. После истечения сроков исковой давности данная задолженность была признана безнадежной и списана в убыток. Рассмотрим проводки (каждая на свою дату проведения той или иной операции):
Порядок списания дебиторской задолженности
ВАЖНО! Списанные долги налоговики проверяют особенно тщательно, поэтому рекомендуем приложить к акту инвентаризации задолженности историю ее возникновения и документы, подтверждающие реальность сделки: договоры, накладные, счета, акты оказанных услуг, акты сверок, а также основание для признания долга безнадежным (например, выписку из ЕГРЮЛ или постановление судебного пристава).
С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.
Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2022 году
"В пункте 4 статьи 266 НК РФ приведена формула для расчета предельно допустимой величины резерва. С января 2022 года эта формула изменилась (поправки внесены Федеральным законом от 30.11.16 № 405-ФЗ.). Раньше лимит составлял 10% выручки от реализации текущего налогового периода. Теперь сумма лимита определяется следующим образом:
Потому как сейчас налог на прибыль уже оплачен в полной сумме (без учета резерва), выгоду от уменьшения налога можно будет получить только по итогам полугодия (тогда будет закрыт большой договор с большой прибылью), а по итогам года уже включай этот резерв в внереализационные доходы, потому как при применении УСН резервы в налоговом учете не создаются.
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Подобный спор рассмотрен в Постановлении ФАС Московского округа от 10 ноября 2011 года по делу № А40-6509/11-140-25. Инспекторы отказали компании в учете внереализационных расходов на формирование резерва, так как посчитали, что долг создан искусственно. Но арбитры не поддержали такую позицию, поскольку ревизоры не представили доказательства этого факта, а предъявленные фирмой документы, напротив, подтверждали реальность хозяйственных операций. Аналогичный вывод сделан в Определении ВАС РФ от 1 марта 2012 года № ВАС-2091/12 по делу № А40-6509/11-140-25. Суды сделали вывод, что формирование резерва по сомнительным долгам осуществлено заявителем в соответствии с требованиями налогового законодательства, которое не устанавливает обязательств по ликвидации задолженности дебитора для определения состава данного резерва.
На практике у компаний возникает множество проблем в части документального подтверждения долгов. Например, если у фирмы имеются только акты, но нет никаких документов, подтверждающих задолженность. Спорным является и вопрос конкретного перечня бумаг, которые необходимы для подтверждения вынужденного кредита.
Резервы по сомнительным долгам
К сожалению, на практике организации нередко сталкиваются с просроченной дебиторской задолженностью своих покупателей (заказчиков), а возможно и других дебиторов. Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства.
В случае поступления оплаты по дебиторской задолженности, на которую ранее были образованы резервы (или изменения данных надежности контрагента в положительную сторону), суммы резервов подлежат восстановлению. В бухгалтерском учете суммы восстановленных резервов отражаются по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Налоговый учет списания дебиторской задолженности за счет резерва
Вопрос: По сомнительной дебиторской задолженности ЧУП «Альфа» в июне 2014 г. создан резерв в сумме 600 бел.руб. в полном размере долга. В мае 2022 г. данный дебитор исключен из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР). В бухучете данная дебиторская задолженность полностью списана за счет резерва. Как списание такой задолженности отразить в налоговом учете?
В случае признания организацией дебиторской задолженности безнадежной к получению она подлежит списанию со счетов учета расчетов. При этом в течении пяти лет она подлежит учету на забалансовом счете 007 «Списанная безнадежная к получению дебиторская задолженность». Списание дебиторской задолженности, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам, осуществляется за счет данного резерва. В этом случае в бухучете расходов не возникает. В мае 2022 г. в бухучете производят следующие записи <5> :
Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету
Несколько слов о счете 007. Это забалансовый счет, на котором учитываются безнадежные долги с подробной аналитикой: кто дебитор, сколько, когда и на каком основании списано. Если есть шанс однажды вернуть потерянные деньги (по решению суда, с улучшением материального положения клиента), счет 007 дает возможность это сделать: проводкой Кт91.1 (внереализационные доходы) – Дт51 (расчетный счет фирмы), затем – списанием суммы оплаченного долга с 007.
Если недобросовестность проявил продавец, не поставивший оплаченный товар, возникшая у покупателя «дебиторка» также может стать невозвратной. Здесь проблема с НДС решается просто: обязанности по его уплате у кредитора не возникает. Но и предъявить к вычету налог, включенный в аванс продавцу, он не может. Тогда НДС вместе с остальной суммой долга превращается в безнадежную задолженность.
Резервы по сомнительным долгам
При оценке финансового состояния (платежеспособности) должника могут быть использованы внешние признаки несостоятельности (банкротства). К таким признакам, в частности, относится неисполнение должником обязательств по оплате в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.
Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ, исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Однако следует учитывать то, что обеспечение обязательства гарантией еще не означает, что оно будет исполнено. Поэтому при формировании резерва сомнительных долгов предприятие может включить в него сумму задолженности, обеспечение по которой не гарантирует исполнения обязательства.
Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2022 году
Резервы организации создаются в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения. Организации могут создавать резервы: • на предстоящую оплату отпусков; • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; • покрытие расходов. [читать подробнее].
Фактически произведенные расходы, для покрытия которых созданы резервы, списываются за счёт данных результатов. Некоторые результаты могут иметь переходящее сальдо на след год (оплата отпусков, за выслугу лет). В этом случае инвентаризация сумм переходящих результатов. По её данным переходящие суммы корректируются при крайне важно сти. Учёт ведется на пассивном счете 96. На суммы образования резервов предстоящих расходов Д20, 23, 25, 44 К96. Использование данных резервов отражается: Д96 и по кредиту разных счетов – исходя из произведенных расходов – 10,21,23,70,60. В случае если учетной политикой на следующий год создание резервов не предусмотрено, то их остатки в декабре присоединяются к прибыли: Д96 К92.Аналитический учет ведется по каждому из созданных резервов.
Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2022 году
В частности, что касается дебиторской задолженности, то в соответствии с IAS продавец, осуществляющий продажу в кредит(в долг), с полной определенностью может считать, что некоторую часть дебиторской задолженности в конечном итоге будет невозможно взыскать. В случаях, когда ожидается, что дебиторскую задолженность невозможно будет взыскать полностью, в учете создается резерв на покрытие безнадежной дебиторской задолженности. Эта операция выполняет две функции, (1) безнадежная задолженность относится на расходы того отчетного периода, в котором реализация привела к возникновению такой задолженности (принцип соответствия, в соответствии с которым расходы и связанные с ними доходы должны отражаться в том же периоде) и (2) дебиторская задолженность на конец отчетного периода оценивается по чистой цене реализации, т. е. в сумме денежных средств, которые ожидается получить.
- 3.0.24.2 «Бухгалтерия для Казахстана, редакция 3.0»;
- 3.0.24.2 «Бухгалтерия для Казахстана(базовая), редакция 3.0»;
- 2.0.27.2 «Бухгалтерия для Казахстана, редакция 2.0»;
- 2.0.27.2 «Бухгалтерия для Казахстана (базовая), редакция 2.0»;
- 2.0.14. «Управление торговым предприятием для Казахстана, ред.2.0»;
- 1.3.16.6 «Управление производственным предприятием для Казахстана, ред.1.3»;
- 2.0.17.5 «Зарплата и Управление Персоналом для Казахстана, ред. 2.0»;
- 2.0.17.7 «Зарплата и Управление Персоналом для Казахстана КОРП, ред. 2.0»
