Денежный подарок сотруднику налогообложение 2022
Особенности налогообложения премий работников
Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.
Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст. 270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем. При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).
Новогодние подарки детям сотрудников
Если же получателем новогоднего подарка указан сам работник, то во избежание претензий со стороны контролирующих органов работодателю целесообразно заключить с работником договор дарения. Ведь передача имущества по договору дарения объектом обложения взносами не признается (п.4 ст.420 НК РФ).
В целях исчисления НДС передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому с рыночной стоимости переданных новогодних подарков нужно начислить НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Соответственно, и входящий НДС по приобретенным подаркам при наличии надлежаще оформленного счета-фактуры может быть принят к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Сотрудникам были выданы подарки к празднику в денежной форме, с каждым из них был заключен договор дарения
Определение понятия заработной платы содержится в части первой ст. 129 ТК РФ, согласно которой заработной платой (оплатой труда работника) является вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. В свою очередь, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (части первая и вторая ст. 135 ТК РФ).
По мнению представителей финансового ведомства, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ не возникает (п. 3 письма Минфина России от 21.03.2022 N 03-15-06/16239, письмо Минфина России от 20.01.2022 N 03-15-06/2437).
Какие подарки облагаются налогом
Стоит отметить, что даритель любого дорогостоящего или не очень имущества не обязан ничего платить и не должен подавать декларацию в территориальный орган налоговой. Обязанность по уплате НДФЛ ложится на плечи одариваемого. На практике случается, что иногда даритель получает письмо с налоговой, в котором от него требуется задекларировать доход. Это происходит потому, что налоговый орган несвоевременно получает информацию о продаже/передаче имущества. В этом случае достаточно пойти в налоговую, где написать заявление, добавив к нему копию подтверждающего ваши слова документа.
Так, например, получение квартиры по договору дарственной расценивается как получение своего рода заработка. Особенности процесса начисления налога регламентируются статьёй 226 Налогового кодекса РФ и федеральным законом №117 (глава 23 конкретно определяет, какой именно доход выступает объектом налогообложения). Здесь прописано, что подарки, полученные гражданами России, тоже облагаются налогом.
Подарки сотрудникам и страховые взносы
Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией, то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.
- если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
- если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.
Можно ли оформить в качестве подарков сотрудникам выплаты в денежной форме
Обычно презенты выдают к какому-либо событию — празднику, дню рождения, свадьбе, то есть эти поощрения носят непроизводственный характер. Однако подарки можно выдать и за трудовые успехи сотрудника (ст. 191 ТК РФ). Посмотрим, как лучше оформить передачу подарка, чтобы приятный презент для сотрудника не обернулся для фирмы потерей в налогах.
Подарок, по своей сути, это доход работника, полученный им в денежной или натуральной форме. А значит, с него нужно удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Исключением являются подарки стоимостью до 4000 руб. — они налогом не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ). Обратите внимание: предельная сумма в 4000 руб. определяется не по каждому подарку отдельно, а является совокупной величиной за год. То есть, например, если в мае вы подарили сотруднику первый подарок за 3000 руб., то НДФЛ удерживать не нужно. А когда в октябре этому же сотруднику дарите второй подарок за 2000 руб., то с 1000 руб. (3000 руб. + 2000 руб. – 4000 руб.) нужно будет удержать налог по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.
Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).
Налогообложение путевок сотрудникам
Премия за производственные достижения должна быть предусмотрена, например, в положении о премировании. В этом документе необходимо отразить показатели, за которые работник может получить премию в виде путевки (Письмо ФНС России от 01.04.2011 N КЕ-4-3/5165). Ссылку на положение нужно сделать в трудовом или коллективном договоре.
— на ее стоимость начислить страховые взносы, поскольку это доход, полученный в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 и ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ, ст. ст. 20.1 и 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее — Закон N 125-ФЗ);
О налогообложении подарков
Сегодня довольно часто организации преподносят подарки своим партнерам, работникам и т.д. Дарителем подарка может выступать и физическое лицо. Принимая презент, необходимо помнить, что с точки зрения закона, вы получили доход, подлежащий декларированию и налогообложению. Ответы на некоторые вопросы налогоплательщиков относительно налогообложения подарков – в нашем номере.
— В зависимости от того, кем получен подарок. Если подарок получен физическим лицом – налоговым резидентом РФ, применяется ставка НДФЛ в размере 13%. В остальных случаях стоимость безвозмездно переданного имущества облагается по ставке 30%. (ст. 224 НК РФ). Налоговыми резидентами, согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Российские военнослужащие, которые проходят службу за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ, независимо от фактического времени нахождения в России признаются резидентами РФ.
Путевка за счет предприятия
- налогообложение путевки в санаторий, купленной для работника, как и в случае с договором по ТК РФ, не осуществляется (опять же при условии, что расходы на путевку не учтены при расчете налога на прибыль);
- если путевка или набор опций стоит не более 4 тыс. руб. в течение года (письмо ФНС России от 26.10.2012 № ЕД-3-3/3887@), то НДФЛ также не начисляется.
Договоренность о путевке между работодателем и подрядчиком может быть основана на положениях ст. 421 ГК РФ о свободе договора. Поводом для выделения путевки может быть выполнение тяжелой (эмоционально или физически) работы в течение длительного времени. Заказчик, заинтересованный в постоянном сотрудничестве с подрядчиком, по своей воле может компенсировать большой объем трудозатрат последнего, оплатив ему путевку (на практике — включив ее стоимость в сумму компенсации труда по гражданско-правовому договору), чтобы тот восстановил силы на курорте.
Вправе ли организация выдать работнику подарок в денежной форме
НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику. А если человек от организации получает только доходы, не облагаемые налогом? Например, пособие по уходу за ребенком. С таких выплат также нужно удержать налог. При этом общая сумма налога, которую можно удержать, не должна превышать 50 процентов от зарплаты или любой другой выплаты. При этом неважно, облагается выплата НДФЛ или нет (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Стоимость безвозмездно переданного имущества не включается в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поэтому при расчете налога на прибыль стоимость выданных подарков сотрудникам и их детям не учитывайте. Такой вывод следует из пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523.
Новогодние подарки бухучет и налогообложение
Нет, стоимость имущества, передаваемого безвозмездно, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Это подтверждают и в Минфине России (письмо от 8 октября 2012 г. № 03-03-06/1/523). Включить в налоговые расходы можно лишь подарок, выданный сотруднику за его производственные результаты. Такой презент можно считать стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда. Но нужно, чтобы этот вид поощрений был установлен в трудовом договоре или локальном акте (ст. 135, 191 ТК РФ, п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ).
Да, надо. Вручая подарки, компания безвозмездно передает право собственности на них работнику. А такая операция приравнивается к реализации и облагается НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Иногда компаниям удается доказать в суде, что передача подарков не облагается НДС, если она предусмотрена системой оплаты труда (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13 сентября 2010 г. по делу № А-26-12427/2009). Но чтобы избежать спора с налоговиками, безопаснее начислять налог. Тем более что входной НДС, уплаченный компанией, когда она приобретала подарки, можно принять к вычету (письмо Минфина России от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653).
08 Фев 2019 juristsib 479